Socio, Líder Tributario del Colección Doméstico de la Industria Tecnológica, CohnReznick.
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Como asesor fiscal en el espacio tecnológico, educar a las personas sobre los beneficios de las acciones calificadas para pequeñas empresas (QSBS) según la Sección 1202 del Código de Rentas Internas (IRC) es una de las partes más agradables de mi trabajo. Es un activo poderoso, especialmente para los fundadores e inversionistas en la industria de la tecnología, que ha crecido en los últimos cinco a 10 primaveras como una aparejo de planificación para todos mis clientes. Se han escrito varios artículos excelentes sobre los beneficios y las calificaciones, incluido este de Peyton Carr para Forbes Finance Council y un extenso artículo de Tony Nitti para The Tax Adviser. Entonces, si desea examinar rápidamente cómo encasillar, le sugiero que se tome un tiempo adicional para leerlos, ya que mi artículo asume que tiene algún conocimiento práctico sobre el tema.
En puesto de repasar lo elemental, quiero centrarme en cómo han cambiado recientemente mis conversaciones con clientes y clientes potenciales sobre QSBS. Las trampas que rodean la búsqueda de esta preeminencia crecen cada vez que el Servicio de Impuestos Internos o el Congreso lo tienen en la mira, y es importante comprender lo que podría suceder en el horizonte. Es espléndido informar a las personas que pueden estar sujetas a una limitación de no menos de $10 millones, pero es igual de importante cerciorarse de que comprendan las trampas y las tendencias y puedan tomar una audacia con visión de futuro.
Aquí hay algunos detalles del QSBS a tener en cuenta:
Regulaciones escasas
La recital del IRC a menudo puede conducir a la inundación de páginas y páginas de reglamentos de gobierno que ayudan a precisar y refinar el lengua más común de una sección del código. QSBS e IRC Sección 1202 no son uno de esos casos. La Sección 1202(e)(3) del IRC enumera las diversas empresas que están excluidas del término «Comercio o negocio calificado», pero estos términos no están definidos en ninguna regulación a los fines de esta sección del código. Por el contrario, la sección 199A del IRC, que se promulgó en 2017 para proporcionar una deducción por ingresos comerciales calificados (QBI), tiene 12 secciones separadas de regulaciones para avalar la equilibrio del tratamiento y evitar la mala interpretación de las reglas. Irónicamente, IRC 199A define las empresas que no son elegibles para un beneficio QBI y se refiere directamente a las empresas enumeradas en la Sección 1202(e)(3) del IRC.
Memorándum del abogado principal 2022-04007 y un ‘comercio o negocio calificado’ para QSBS
La Sección 1202(e)(3) del IRC establece que un comercio o negocio calificado es cualquier comercio o negocio excepto una relación de negocios específicamente excluidos. Si adecuadamente no existen pautas específicas sobre cómo se definen las empresas excluidas en 1202(e)(3), el IRS ha emitido un Memorándum del Asesor Principal (CCM, por sus siglas en inglés) flamante que debe considerarse cuidadosamente. Este CCM se refiere a las «actividades de corretaje», un comercio o negocio específicamente excluido por IRC 1202(e)(3). Una empresa que gasta fortuna significativos en la construcción de un mercado en tangente o un sitio web podría suponer rápidamente que es una empresa de tecnología que podría encasillar para el tratamiento de QSBS, pero este MCP lo cuestiona, ya que concluyó que la actividad era en verdad una actividad de corretaje. Esta conclusión es similar a una sentencia de carta privada preparatorio emitida en 2014 en la que el IRS llegó a una conclusión que probablemente fue inesperada y encima enfatiza que sin la regulación adecuada, es obvio hacer una suposición incorrecta sobre si califica para el beneficio.
Esta es una posición fiscal individual, no una posición fiscal corporativa
Cuando un cliente quiere tomar una deducción de $10 millones en una enunciación de impuestos, normalmente trabajamos mucho para asegurarnos de que la limitación sea válida y, lo más probable, sostenible. Sin incautación, hablo regularmente con personas que están listas para tomar una posición en QSBS luego de admitir una simple confirmación por correo electrónico de un asesor reglamentario o un director financiero. Si adecuadamente las empresas están obligadas en virtud de 1202(d)(1)(C) a prolongar registros adecuados tanto para el IRS como para sus accionistas a fin de cumplir con los requisitos de la sección del código, un capitalista y sus asesores todavía deben confirmar estas conclusiones antiguamente de presentar una demanda. noticia. Si una empresa está involucrada en múltiples industrias, transacciones secundarias para los fundadores o tiene un hacienda de trabajo significativo, un capitalista debe cerciorarse de que la empresa haya ejercido la diligencia debida para determinar si sus acciones califican para la limitación.
Regresar a la exención del 50% bajo la propuesta Mejor recobraren última instancia, no había longevo indicación de que estas transacciones estaban en el radar del Congreso que el plan fiscal Build Back Better (BBB). Si adecuadamente la estatuto finalmente no se aprobó, el ámbito incluía una reversión de la limitación del 100% de las ganancias al 50% de las ganancias. Cubo que todavía existe un impacto fiscal leve no comercial del 50% de las ganancias que estarían sujetos a impuestos, este cambio casi eliminaría los beneficios de la limitación para la mayoría de los accionistas. Ese cambio entraría en vigor para todas las ventas que tengan puesto luego de la plazo del anuncio de la estatuto en septiembre de 2021. Esto significa que la mejor planificación podría revertirse muy rápidamente si se revisaran estos cambios.
Si adecuadamente todavía hay mucho que celebrar sobre QSBS y su impacto potencial en los fundadores e inversores, se requiere una cuidadosa consideración y planificación para avalar que todo esté correctamente estructurado.
La información proporcionada aquí no es un consejo de inversión, fiscal o financiero. Debe consultar a un profesional con inmoralidad para obtener asesoramiento sobre su situación específica.
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